【質問】資金繰り表に、法人保険はどう載せる？

たとえば、社長が、来期の設備投資を決め、その資金の動きを確かめるために、自分で12か月分の資金繰り表を作り始めたとします。売上の入金や給与、借入の返済は書けても、法人保険をどの行に書けばよいかで手が止まります。

法人保険は、帳簿の上では「費用」と「資産」に分かれる場合があります。一方で、資金繰り表が見るのは、口座からお金が出る日と入る日です。帳簿の見え方のまま資金繰り表に書くと、支払いの月や入金の見込みがずれる場合があります。

この記事では、法人保険の目的のうち「資金繰り・借入対策」を扱います。資金繰り表に法人保険を載せる時の3つの行を、保険料の支払い、保険金と解約返戻金の入金、契約者貸付の借入と返済、に分けて説明します。解説するのは、大手生命保険代理店で8年、1,100名以上のご相談を伺ってきた、FP1級（1級ファイナンシャル・プランニング技能士）の筆者です。

この記事は、保険の解約や契約者貸付をお勧めするものではなく、いまの保険が会社のお金の流れの中でどう動くかを、表で確かめるためのものです。税務の個別判断や経理処理は、税理士の領域です。

この記事で分かること

• 今週できる3ステップ
• 資金繰り表に載せる3つの行
• 資金繰り表で起こり得る3つの落とし穴
• FP1級が見る点検項目と、失敗につながる場面

1. 資金繰り表で法人保険に起こり得る3つの落とし穴

落とし穴は3つあります。どれも、証券の一覧と通帳の引き落としを並べておけば、避けやすい場面です。

1-1. 年払いの保険料を、毎月に割って書く

年払いの保険料は、年に1回、契約で決まった月にまとめて引き落とされます。帳簿で月ごとに割って見ていても、口座から出るのはその月だけです。

たとえば、社長が、年払いの保険料を12で割り、毎月の支払いとして資金繰り表に書くよう経理担当者に伝えたとします。引き落としの前の週に口座の残高を確かめていた経理担当者が、その月の残高が、表の予定より大きく下回ると気づきます。経理担当者は、社長に、通帳の引き落としの記録と資金繰り表を並べて見せます。社長は、保険の担当者に、契約ごとの引き落としの月と金額の一覧を依頼します。以後は、保険料を、引き落としの月に実額で書きます。

1-2. 解約返戻金の見込みを、入金の予定に入れる

解約返戻金は、解約の手続きをして初めて入るお金です。解約すると、その日から保障はなくなります。

たとえば、社長が、資金繰り表の不足を埋めるつもりで、解約返戻金の見込みを、入金の予定の行に書いたとします。資金繰り表の説明の場で、金融機関の担当者から、この入金は何かと尋ねられ、社長は、保険を解約する前提の表になっていると気づきます。解約すれば、借入の返済に備えた死亡保障もなくなります。社長は、返戻金の行を入金から外し、別の欄に書き直します。保険の担当者には、解約しない場合に使える手段を確かめます。以後は、解約を決めていない返戻金を、入金の予定に書きません。

1-3. 契約者貸付の利息と残高を書かない

契約者貸付は、解約返戻金のある契約で使える場合がある、保険会社からの貸付です。利息がかかり、残高は保険金や解約返戻金から差し引かれます。

たとえば、社長が、契約者貸付で受け取ったお金を入金に書き、その後の利息と返済の予定を表に書かなかったとします。保険会社から届いた貸付の残高の案内を開いた社長は、利息が加わって、受け取った額より残高が増えていると気づきます。社長は、保険の担当者に、残高と利息が解約返戻金を超えた場合の扱いを確かめます。以後は、契約者貸付を、借入と同じ欄に、返済の予定と利息を付けて書きます。

要するに、年払いの月割り、解約前提の入金、契約者貸付の書き漏れ、の3つが、資金繰り表で起こり得る落とし穴です。

2. 経営者が資金繰り表で法人保険を書きにくい背景

背景は3つです。保険料が口座振替で目に入りにくいこと、帳簿と資金の動きがずれること、表を作る人と保険を知る人が別なことです。

2-1. 保険料が口座振替で、目に入りにくい

保険料は、口座振替やクレジットカードで払われる場合があります。請求書が届かないため、資金繰り表を作る時に、保険料が目に入らない場合があります。通帳やカードの明細から、保険料の引き落としを拾い出すところから始めます。

2-2. 帳簿の数字と、お金の動きがずれる

2019年7月8日以後に契約した、保険期間3年以上の定期保険・第三分野保険のうち、最高解約返戻率が50%を超える契約は、保険料の全部または一部を保険期間のはじめの一定期間に資産に計上し、のちの期間に取り崩して費用にします（割合や期間は最高解約返戻率の区分で異なり、年換算保険料の額などによる例外もあります。法人税基本通達9-3-5の2。出所：国税庁）。

資産に計上する部分も、保険料としては口座から出ていきます。損益計算書の費用が小さくても、資金繰り表の支払いは保険料の全額です。帳簿の数字は顧問税理士と、お金の動きは通帳と、それぞれ確かめます。

2-3. 表を作る人と、保険を知る人が別

資金繰り表は経理担当者が作り、保険の契約は社長と保険の担当者が決める場合があります。契約の中身が、表を作る人に届かないことがあります。保険の一覧を、経理担当者にも渡しておきます。

要するに、口座振替の見えにくさ、帳簿と資金のずれ、作る人と知る人の分かれの3つが、資金繰り表で法人保険を書きにくい背景です。

3. 資金繰り表に法人保険を載せる3つの行

行は3つです。まず次の表で全体を見ます。

行	書く内容	書く時の注意
1. 支払い	保険料（引き落としの月・実額）	資産計上の部分も全額が支払い
2. 入金	受け取りが決まった保険金・給付金・解約返戻金	解約を決めていない返戻金は入金に書かない
3. 借入と返済	契約者貸付の受け取り・返済・利息	残高と利息が返戻金を超えると失効し得る

3-1. 行1 保険料は、引き落としの月に実額で書く

最初に、契約ごとの払込方法（年払い・半年払い・月払いなど）と、引き落としの月を確かめます。年払いは引き落としの月に全額を、月払いは毎月の額を書きます。

払込方法を変えると、支払いの山を分けられる場合があります。払込みの月は契約の応当日に連動することがあり、月をずらせない場合や、変更が次の応当日からになる場合があります。払込方法によって、保険料の総額が変わる場合があります。変更できるかは、保険の担当者に確かめます。

保険料を引き落としの月に書けば、納税や賞与の月と重なっているかが表で見えます。

3-2. 行2 保険金と解約返戻金は、決まった時だけ入金に書く

次に、入金の行です。保険金や給付金は、受け取りが決まった時に、入金の予定として書きます。解約返戻金は、社長が解約を決め、手続きの時期が決まった時だけ入金に書きます。

解約を決めていない返戻金は、入金の行ではなく、表の外に「備え」の欄を作って、時期ごとの見込みをメモにします。返戻金の見込みは、保険の担当者から推移の資料を受け取って確かめます。

解約した時、資産計上の残高がある契約は、受け取った額と帳簿の資産計上額との差額が益金（下回れば損金）になり、資産計上のない契約は受け取った額の全体が益金です。税額は当期の損益や繰越欠損金で変わり、納税の時期の支払いに影響する場合があります。顧問税理士に確かめます。

3-3. 行3 契約者貸付は、借入と同じ欄に書く

最後に、契約者貸付です。受け取ったお金は入金ですが、性格は借入です。借入と同じ欄に、受け取り、返済、利息を書きます。

返済の期日が決まっていない契約では、会社が自分で返済の予定を決めて書きます。残高と利息が解約返戻金を超えると、契約が失効して保障を失う場合があります。金融機関に資金繰り表を出す時は、契約者貸付の残高も借入として説明します。

要するに、支払い、入金、借入と返済の3つの行に分けて、法人保険を資金繰り表に載せます。

ここまでで、資金繰り表と法人保険の要点を解説しました。法人保険と資金繰りの全体像から手順・注意点までまとめて知りたい方は、次の記事で詳しく解説しています。

【まるっと解説】法人保険と会社の資金繰り｜万一に備える5つの視点

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4. FP1級が見る、資金繰り表と法人保険の点検項目

見る点は4つです。FP1級の筆者が最初に見るのは、保険料の金額よりも、引き落としの月が納税や賞与の月と重なっていないかです。

4-1. 保険料の月が、納税や賞与の月と重なっていないか

年払いの保険料が、法人税の納付の月や賞与の月と重なると、その月の支払いが大きくなります。重なっている場合は、払込方法や手元資金の置き方を、保険の担当者と顧問税理士に確かめます。

4-2. 表の保険料の合計と、証券の一覧が合っているか

資金繰り表の保険料の合計と、証券の一覧の保険料の合計を比べます。合わない場合は、書き漏れの契約、払込方法の思い違い、特約の変更などが考えられます。

4-3. 返戻金を、入金と備えに分けているか

解約を決めた返戻金だけを入金に書き、そうでない返戻金を備えの欄に分けているかを見ます。分けてあると、金融機関への説明がそろいます。

4-4. 確かめる相手が、行ごとに決まっているか

行ごとに、確かめる相手を表の余白に書いておきます。資金繰り表と経理は経理担当者と顧問税理士、契約の中身と手続きは保険の担当者、金融機関への説明は社長です。FPは、保険の動きを表の行に落とし、確かめる順番を整理する役割で関わります。

要するに、支払いの月の重なり、合計の照合、入金と備えの区別、確かめる相手の4つを見ます。

5. 今週できる、資金繰り表に法人保険を載せる3ステップ

今週できるのは3ステップです。保険の解約や払込方法の変更などの大きな決断は、表ができてから決めて構いません。

5-1. 証券と通帳から、引き落としの月と金額を書き出す

証券を集め、契約ごとに、払込方法、引き落としの月、金額を書き出します。通帳やカードの明細と照らし、証券が見当たらない契約は、保険の担当者に一覧を依頼します。

5-2. 資金繰り表に、保険の3つの行を作る

資金繰り表に、保険料の支払い、保険金と返戻金の入金、契約者貸付の借入と返済の3つの行を作ります。表の外に、返戻金の見込みを書く備えの欄も作ります。

5-3. 失敗につながる3つの場面を、先に確かめる

資金繰り表と法人保険で失敗につながる場面は、保障の削りすぎ、保険料の過剰、表への伝え漏れの3つです。次の場面が起きないかを、先に確かめます。

削りすぎの場面

たとえば、社長が、資金繰り表で支払いが重い月を見つけ、保険料を止めるために、借入の返済に備えた保険を払済にしたとします。払済は、以後の保険料の払込みをやめ、その時点の解約返戻金をもとに、同じ保険期間で保険金額が小さくなる形です。払済にできない契約もあり、特約がなくなる場合があります。後継者候補の役員が、事業計画のために借入の一覧を作る時に、借入の残高に比べて、払済後の保険金額が小さいと気づきます。借入の残高と保険金額の差は、万一の時に返済の原資がない部分です。社長は、役員から一覧を受け取り、保険の担当者に、借入の残高に見合う保障の額と、その保険料を確かめます。経理の扱いは顧問税理士に確かめます。以後は、支払いの重い月を見つけた時に、払済の前に、払込方法の変更で山を分けられるかを確かめます。

過剰の場面

たとえば、社長が、資金繰り表で残高に余裕のある月を見て、先の支払いを確かめずに新しい保険を追加したとします。引き継ぎで資金繰り表を任された新任の担当者が、3年先までの表を作る時に、追加した保険料が毎年の固定の支払いに加わり、借入の返済と合わせると、手元の資金が年ごとに減っていくと気づきます。新任の担当者は、社長に、3年分の表を見せて伝えます。社長は、保険の担当者に、保険料の総額と、減額や払込方法の変更ができるかを相談します。以後は、保険を追加する前に、数年先までの支払いを並べて確かめます。

表への伝え漏れの場面

たとえば、社長が、新しく入った保険のことを、資金繰り表を作る経理担当者に伝えなかったとします。月次の打合せで通帳を確かめていた顧問税理士が、資金繰り表にない保険料が引き落とされていると気づきます。顧問税理士は、社長に、引き落としの記録を見せて尋ねます。社長は、証券の写しを経理担当者と顧問税理士に渡し、表と経理の扱いを確かめます。以後は、保険に入った月のうちに、証券の写しを経理担当者に渡します。

要するに、引き落としを書き出す、3つの行を作る、失敗の場面を先回りする、の3つが今週の一歩です。

6. 資金繰り表と法人保険のよくある質問

Q1. 資産に計上する保険料も、資金繰り表の支払いに書きますか。

書きます。資産に計上する部分も、保険料としては口座から出ていきます。帳簿の費用と資金繰り表の支払いは一致しない場合があるため、帳簿の扱いは顧問税理士に確かめます。

Q2. 解約返戻金の見込みを、入金の予定に入れてよいですか。

解約を決めていない返戻金は、入金の予定に入れず、表の外の備えの欄に書きます。解約すると、その日から保障はなくなります。入金に書くのは、解約を決め、手続きの時期が決まった時です。

Q3. 契約者貸付は、資金繰り表のどこに書きますか。

借入と同じ欄に、受け取り、返済、利息を書きます。利息がかかり、残高は保険金や解約返戻金から差し引かれます。残高と利息が解約返戻金を超えると、契約が失効する場合があります。

Q4. 年払いと月払いは、どちらが資金繰りに合いますか。

一概には言えません。年払いは支払いが年に1回にまとまり、月払いは毎月に分かれます。払込方法によって、保険料の総額が変わる場合があります。納税や賞与の月との重なりを表で見て、保険の担当者に払込方法の変更ができるかを確かめます。

Q5. 金融機関に資金繰り表を出す時、保険はどう説明しますか。

保険料の支払いの月と金額、契約者貸付の残高を、表のとおりに説明します。解約返戻金は、解約を決めていなければ、入金ではなく備えの見込みとして別に示します。

Q6. 保険金を受け取ったら、資金繰り表にどう書きますか。

受け取りが決まった時に、入金の予定として書きます。受け取った保険金は会社の益金になり、資産計上の残高がある契約はその取り崩しと合わせて損益が決まります。納税への影響と経理の扱いは、顧問税理士に確かめます。

7. まとめ｜資金繰り表は、法人保険を3つの行で書く

筆者は以前、保険料が重いというご相談で、背景を伺う前に保障を減らすお話をしてしまい、納得いただけなかったことがあります。それ以来、数字の話の前に、誰を守りたいかを先に伺うようにしています。

筆者の考えや経歴は、プロフィールにまとめています。

ご相談いただいても、売り込みは一切ありません。お断りいただいて構いません。証券と通帳を並べるところから、一緒に進めます。

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本記事は一般的な情報提供を目的としたものであり、特定の保険商品の推奨や個別の勧誘ではありません。税制・制度は改正される場合があります。実行前に顧問税理士・弁護士等の専門家にご相談ください。

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